คลังความรู้

สิ่งที่ควรรู้: กฎหมายใหม่ e-Withholding Tax หักภาษี ณ ที่จ่ายเพียง 1% ถึงสิ้นปี 2570

Posted on by padmin
29
ต.ค.

(English Below)

ข่าวดีสำหรับผู้ประกอบการและผู้มีเงินได้ทุกท่าน กฎหมายที่ขยายสิทธิหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 1% เมื่อจ่ายเงินผ่านระบบ e-Withholding Tax (e-WHT) ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเรียบร้อยแล้ว วันนี้ Prom Legal Solution มาสรุปสาระสำคัญที่ธุรกิจควรรู้ดังนี้ค่ะ

1. กฎหมายใหม่และสาระสำคัญ

  •     คณะรัฐมนตรีอนุมัติให้ขยายมาตรการเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2569
  •     กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยภาษีเงินได้ และประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อเดือนตุลาคม 2569 โดยกฎกระทรวงฉบับนี้มีผลเป็นการต่ออายุมาตรการเดิมตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 389 (พ.ศ. 2566) ซึ่งสิ้นสุดไปแล้วเมื่อ 31 ธันวาคม 2568
  •     อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ปกติอยู่ที่ 5%, 3% หรือ 2% จะลดเหลือ 1% หากจ่ายเงินผ่านระบบ e-WHT
  •     ใช้กับเงินได้ที่จ่ายตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 (มีผลย้อนหลังถึงต้นปี)
  •     มีพระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ออกมาคู่กัน กำหนดให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหักรายจ่ายได้ 2 เท่า สำหรับค่าลงทุนและค่าบริการระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และระบบ e-WHT ในช่วงเวลาเดียวกัน

2. ประเภทเงินได้ที่ใช้อัตราลดได้ และเงื่อนไขหลัก

ประเภทเงินได้ที่ใช้อัตรา 1% ได้ (ตามขอบเขตที่กรมสรรพากรใช้มาตั้งแต่กฎกระทรวงฉบับที่ 389) ได้แก่:

  •     ค่าเช่าทรัพย์สิน เช่น อาคารหรือที่ดิน ยกเว้นค่าเช่าเรือ (อัตราปกติ 5%)
  •     ค่าวิชาชีพอิสระ เช่น กฎหมาย บัญชี วิศวกรรม สถาปัตยกรรม (อัตราปกติ 3%)
  •     ค่ารับเหมาและค่าจ้างทำของ (อัตราปกติ 3%)
  •     ค่าบริการ ค่านายหน้า รวมถึงค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าลิขสิทธิ์ และสิทธิอื่นที่จ่ายให้นิติบุคคล (อัตราปกติ 3%)
  •     ค่าโฆษณา (อัตราปกติ 2%)
  •     เงินรางวัลจากการประกวด แข่งขัน หรือชิงโชค และค่าแสดงของนักแสดงสาธารณะที่มีภูมิลำเนาในไทย (อัตราปกติ 5%)
  •     รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย (อัตราปกติ 3%)

เงื่อนไขหลัก:

  •     ต้องจ่ายเงินและนำส่งภาษีผ่านระบบ e-WHT ของธนาคารที่ร่วมโครงการ (ตามมาตรา 3 ปัณรส แห่งประมวลรัษฎากร) การจ่ายด้วยเงินสด เช็ค หรือการโอนเงินทั่วไปยังต้องหักในอัตราปกติ
  •     ผู้รับเงินต้องเป็นบุคคลธรรมดา บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ไม่รวมมูลนิธิและสมาคม
  •     ต้องจ่ายเงินภายในช่วงวันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570

3. ขอบเขตธุรกรรมที่ได้รับผล

มาตรการนี้ครอบคลุมธุรกรรมการซื้อขายสินค้าระหว่างองค์กร( B2B) และการจ่ายเงินให้บุคคลธรรมดาภายในประเทศ เช่น การจ้างฟรีแลนซ์ การจ้าง outsource การเช่าสำนักงาน คลังสินค้า หรือพื้นที่ขาย การจ้างที่ปรึกษา และการจ้างเอเจนซีโฆษณาหรืออินฟลูเอนเซอร์

ธุรกรรมที่ไม่อยู่ในมาตรการนี้:

  •     เงินเดือนและค่าจ้างลูกจ้างตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร
  •     เงินได้ที่จ่ายไปต่างประเทศตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร
  •     เงินปันผลและดอกเบี้ย ซึ่งมีหลักเกณฑ์แยกต่างหาก
  •     ค่าขนส่ง ซึ่งปกติหัก 1% อยู่แล้ว

4. ผลกระทบและประโยชน์ต่อประชาชน

  •     ได้รับเงินสดเต็มขึ้นทันที เช่น ฟรีแลนซ์ที่ได้ค่าบริการ 100,000 บาท จากเดิมถูกหัก 3,000 บาท จะถูกหักเพียง 1,000 บาท และได้เงินเพิ่มทันที 2,000 บาท
  •     เจ้าของบ้านหรืออาคารให้เช่า ค่าเช่า 50,000 บาท จะถูกหักเพียง 500 บาท จากเดิม 2,500 บาท
  •     ไม่ต้องรอหนังสือรับรอง 50 ทวิ แบบกระดาษ เพราะตรวจสอบข้อมูลภาษีที่ถูกหักได้ทางเว็บไซต์กรมสรรพากร
  •     ภาษีที่ถูกหักไว้เกินจริงลดลง จึงไม่ต้องรอขอคืนภาษีในปลายปีมากเท่าเดิม

ข้อควรทราบ: การหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นเพียงการชำระภาษีล่วงหน้า ไม่ได้ลดภาระภาษีที่ต้องเสียจริง ผู้มีเงินได้ยังต้องยื่นแบบและคำนวณภาษีประจำปีตามปกติ

5. ผลกระทบและประโยชน์ต่อผู้ประกอบการ

  •     สภาพคล่องดีขึ้น กระทรวงการคลังประเมินว่าภาคเอกชนจะมีกระแสเงินสดเพิ่มขึ้นประมาณ 27,000 ล้านบาทต่อปี
  •     งานเอกสารลดลง เพราะธนาคารเป็นผู้หักและนำส่งภาษีแทน และออกหลักฐานอิเล็กทรอนิกส์ให้ จึงไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.3/53 หรือออก 50 ทวิ สำหรับรายการที่จ่ายผ่าน e-WHT
  •     หักรายจ่ายได้ 2 เท่า (ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 808) สำหรับค่าลงทุนระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และระบบ e-WHT รวมถึงค่าบริการที่จ่ายให้ผู้ให้บริการระบบ (Service Provider) เช่น ค่าจัดทำและนำส่งข้อมูล ค่าใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ และค่าพื้นที่จัดเก็บข้อมูล
  •     เพิ่มสิทธิใหม่ให้ Service Provider หักรายจ่ายค่าตรวจประเมินระบบสารสนเทศที่จ่ายให้ สพธอ. (ETDA) ได้ 2 เท่าเช่นกัน
  •     ในฐานะผู้รับเงิน กิจการจะได้รับชำระจากลูกค้าเต็มขึ้นและเร็วขึ้น

6. ประเด็นด้านสัญญาที่ผู้ประกอบการควรพิจารณา

  •     ราคาในสัญญา: ระบุให้ชัดว่าราคาเป็นยอดก่อนหักภาษี (Gross) หรือยอดสุทธิ (Net) โดยเฉพาะสัญญาที่ผู้จ่ายรับภาระภาษีแทน (Gross-up) เพราะอัตราที่ต่างกันจะทำให้ต้นทุนเปลี่ยน
  •     วิธีการชำระเงิน: เพิ่มข้อสัญญาให้ชำระผ่านระบบ e-WHT และกำหนดหน้าที่ของคู่สัญญาในการให้ข้อมูลที่ถูกต้อง เช่น เลขประจำตัวผู้เสียภาษี สาขา และบัญชีธนาคาร
  •     ค่าธรรมเนียมธนาคาร: ตกลงให้ชัดว่าฝ่ายใดรับภาระ
  •     หลักฐานการหักภาษี: ปรับข้อสัญญาที่กำหนดให้ส่งมอบ 50 ทวิ มาเป็นหลักฐานอิเล็กทรอนิกส์
  •     ความรับผิด: กำหนดความรับผิดและการชดใช้หากหักภาษีผิดประเภทหรือผิดอัตรา

 

7. ประเด็นด้าน Tax Compliance

  •     ระบุประเภทเงินได้ให้ถูกต้องทุกครั้งที่สั่งจ่ายผ่าน e-WHT หากระบุผิดหรือหักขาด ผู้จ่ายต้องร่วมรับผิดชำระภาษีตามมาตรา 54 และเสียเงินเพิ่มอัตรา 1.5% ต่อเดือนตามมาตรา 27 ของประมวลรัษฎากร
  •     ตรวจสอบสถานะผู้รับเงินว่าไม่ใช่มูลนิธิหรือสมาคม และไม่ใช่ผู้รับเงินในต่างประเทศ
  •     รายการที่จ่ายช่วงต้นปี 2569 ก่อนกฎกระทรวงประกาศใช้ หากหักในอัตราปกติไปแล้ว ผู้รับเงินสามารถนำภาษีที่ถูกหักไปเครดิตตอนยื่นแบบสิ้นปีได้ ส่วนรายการที่มีปัญหาเฉพาะควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ
  •     กระทบยอดบัญชีกับข้อมูลที่ธนาคารนำส่ง และเก็บหลักฐานอิเล็กทรอนิกส์ให้พร้อมสำหรับการตรวจสอบ
  •     หากต้องการใช้สิทธิหักรายจ่าย 2 เท่า ต้องดูเงื่อนไขให้ครบ เช่น ทรัพย์สินต้องไม่เคยใช้งานมาก่อน ต้องอยู่ในราชอาณาจักร ต้องใช้งานต่อเนื่องอย่างน้อย 3 รอบระยะเวลาบัญชี และต้องไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่นซ้ำ เช่น สิทธิ BOI เป็นต้น

 

Prom Legal Solution พร้อมให้คำปรึกษาด้านภาษีและการทบทวนสัญญา เพื่อให้ธุรกิจของท่านใช้สิทธิประโยชน์ได้เต็มที่และปฏิบัติตามกฎหมายอย่างถูกต้อง

บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปเพื่อการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ

#PromLegalSolution #eWithholdingTax #ภาษีหักณที่จ่าย #กฎหมายภาษี #ภาษีธุรกิจ #eTax

___________________________________________________________

 

What You Should Know: New e-Withholding Tax Law, Only 1% Withholding Until the End of 2027

Good news for businesses and income earners. The law extending the reduced 1% withholding tax (WHT) rate for payments made through the e-Withholding Tax (e-WHT) system has been published in the Royal Gazette. Prom Legal Solution summarises the key points below.

1. The New Law and Key Points

  •     The Cabinet approved the extension on 16 June 2026.
  •     Ministerial Regulation No. 402 (B.E. 2569), issued under the Revenue Code and published in the Royal Gazette in October 2026. It continues the earlier measure under Ministerial Regulation No. 389 (B.E. 2566), which expired on 31 December 2025.
  •     The standard WHT rates of 5%, 3% and 2% are reduced to 1% when payment is made through the e-WHT system.
  •     It applies to income paid from 1 January 2026 to 31 December 2027, with retroactive effect to the start of 2026.
  •     A companion measure, Royal Decree No. 808 (B.E. 2569), lets companies and juristic partnerships deduct 200% of their investment and service costs for e-Tax Invoice & e-Receipt and e-WHT systems over the same period.

2. Eligible Income Types and Main Conditions

Income types eligible for the 1% rate (following the scope used since Ministerial Regulation No. 389):

  •     Property rental, such as buildings or land, excluding boat rental (normally 5%)
  •     Liberal professional fees, such as legal, accounting, engineering and architecture (normally 3%)
  •     Contract work and hire-of-work payments (normally 3%)
  •     Service fees and commissions, plus goodwill, copyright and other rights paid to juristic persons (normally 3%)
  •     Advertising fees (normally 2%)
  •     Prizes from contests, competitions or lucky draws, and fees paid to Thai-resident public entertainers (normally 5%)
  •     Prizes, discounts or benefits from sales promotions (normally 3%)

Main conditions:

  •     Payment and tax remittance must go through the e-WHT system of a participating bank (under Section 3 Pannarasa of the Revenue Code). Payments by cash, cheque or ordinary bank transfer remain subject to the standard rates.
  •     The payee must be an individual, a company or a juristic partnership. Foundations and associations are excluded.
  •     Payment must be made between 1 January 2026 and 31 December 2027.

3. Transactions Affected

The measure covers domestic B2B payments and payments to individuals, such as freelancers and outsourcing, rent for offices, warehouses or retail space, consultants, and advertising agencies or influencers.

Transactions outside the measure:

  •     Employee salaries and wages under Section 40(1)
  •     Income paid abroad under Section 70
  •     Dividends and interest, which follow separate rules
  •     Transport fees, which are already subject to 1% WHT

4. Impact and Benefits for Individuals

  •     More cash up front. A freelancer billing THB 100,000 has THB 1,000 withheld instead of THB 3,000, so they receive THB 2,000 more immediately.
  •     A landlord receiving THB 50,000 in rent has THB 500 withheld instead of THB 2,500.
  •     No need to wait for a paper 50 Tawi certificate, because withholding records can be checked on the Revenue Department’s website.
  •     Less over-withholding means smaller year-end refund claims.

Note: Withholding tax is a prepayment, not a reduction in the actual tax owed. Income earners still file their annual returns and calculate their tax as usual.

5. Impact and Benefits for Businesses

  •     Better liquidity. The Ministry of Finance estimates about THB 27 billion a year in additional private-sector cash flow.
  •     Less paperwork. The bank withholds and remits the tax and issues electronic evidence, so the payer does not need to file PND 3/53 or issue a 50 Tawi certificate for payments made through e-WHT.
  •     A 200% deduction (under Royal Decree No. 808) for investment in e-Tax Invoice & e-Receipt and e-WHT systems, and for fees paid to service providers, such as data preparation and transmission, electronic certificates and data storage.
  •     New for service providers: a 200% deduction for information-system assessment fees paid to ETDA.
  •     As payees, businesses receive fuller and faster payment from customers.

6. Contract Points Businesses Should Consider

  •     Pricing: State clearly whether prices are gross or net of WHT, especially in gross-up arrangements, because a different rate changes the cost.
  •     Payment method: Add a clause requiring payment through e-WHT, and set out each party’s duty to provide accurate details such as tax ID, branch and bank account.
  •     Bank fees: Agree on which party bears them.
  •     Tax evidence: Replace clauses that require delivery of a paper 50 Tawi certificate with electronic evidence.
  •     Liability: Set out liability and indemnities for withholding under the wrong income type or at the wrong rate.

7. Tax Compliance Points

  •     Select the correct income type every time you pay through e-WHT. If you choose the wrong type or under-withhold, the payer becomes jointly liable for the tax under Section 54 and owes a surcharge of 1.5% per month under Section 27.
  •     Check that the payee is not a foundation or association and is not located abroad.
  •     For payments made in early 2026 before the Ministerial Regulation took effect, if tax was already withheld at the standard rate, the payee can credit it in their annual return. Seek advice on any unusual cases.
  •     Reconcile your accounts against the data the bank submits, and keep the electronic evidence ready for audit.
  •     To claim the 200% deduction, meet every condition: assets must be new, located in Thailand and used for at least three accounting periods, and must not already receive other tax incentives such as BOI privileges.

 

Prom Legal Solution can advise on tax and review your contracts so your business gets the full benefit of these incentives while staying compliant.

This article is general information for educational purposes and is not legal or tax advice for any specific case.

#PromLegalSolution #eWithholdingTax #WithholdingTax #ThaiTaxLaw #ThailandBusiness #eTax