(English below)
หากคุณเป็นเจ้าของธุรกิจข้ามชาติ ผู้บริหารที่ดูแลโครงสร้างภาษี หรือแม้แต่นักลงทุนในสินทรัพย์ดิจิทัล ปีนี้ถือเป็น “จุดเปลี่ยน” ครั้งสำคัญที่คุณไม่สามารถมองข้ามได้
ในปีนี้ เรากำลังเห็นภูมิทัศน์ทางภาษีของประเทศไทยเดินหน้าไปในทิศทางที่น่าสนใจ กล่าวคือ การ “จัดเก็บเพิ่ม” เพื่อยกระดับมาตรฐานให้ทัดเทียมสากล และอีกทิศทางหนึ่งคือการ “ยกเว้น” เพื่อดึงดูดเม็ดเงินและผลักดันประเทศสู่การเป็นศูนย์กลางด้านสินทรัพย์ดิจิทัล (Digital Asset Hub)
วันนี้พวกเรา Prom Legal Solution จะพามาเข้าใจกฎหมายภาษีใหม่ทั้งสองฉบับนี้มากขึ้น สิทธิประโยชน์ทางภาษีตามกฎหมายใหม่แต่ละฉบับ รวมถึงข้อจำกัดทางกฎหมาย และภาระภาษีต่างๆ ในรูปแบบที่สรุปมาให้แล้ว อ่านง่าย และเข้าใจนำไปปรับใช้ได้ทันที
1. Global Minimum Tax 15%
Global Minimum Tax เป็นกลไกตามกรอบ OECD Pillar Two ที่กำหนดให้อัตราภาษีที่แท้จริงของกลุ่มบริษัทข้ามชาติ (Effective Tax Rate) ต้องไม่ต่ำกว่า 15% โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการโยกย้ายกำไรไปยังเขตภาษีต่ำ (Base Erosion and Profit Shifting: BEPS) และยกระดับความเป็นธรรมในการจัดเก็บภาษีระหว่างประเทศ
ภายใต้หลักการดังกล่าว หากกลุ่มบริษัทไปลงทุนในประเทศที่มีภาระภาษีต่ำกว่า 15% ไม่ว่าจะเกิดจากอัตราภาษีต่ำหรือสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น มาตรการส่งเสริมการลงทุน บริษัทอาจถูกเรียกเก็บ “ภาษีส่วนเพิ่ม (Top-up Tax)” เพื่อให้ Effective Tax Rate ถึงระดับขั้นต่ำที่กำหนด
ทั้งนี้ แม้บริษัทจะดำเนินธุรกิจในประเทศที่มีอัตราภาษีนิติบุคคลตามกฎหมายมากกว่าหรือเท่ากับ 15% ก็ยังคงมีความเสี่ยงถูกเรียกเก็บภาษีส่วนเพิ่ม หาก Effective Tax Rate ที่คำนวณตามเกณฑ์ OECD ต่ำกว่า 15%
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2568 เป็นต้นไป ประเทศไทยได้เริ่มบังคับใช้ พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 เพื่อจัดเก็บภาษีส่วนเพิ่มจากกลุ่มบริษัทข้ามชาติ (Multinational Enterprises: MNEs) ขนาดใหญ่ที่มีรายได้รวมตั้งแต่ 750 ล้านยูโรขึ้นไป โดยกำหนดให้ต้องเสียภาษีในอัตราที่แท้จริง (Effective Tax Rate) ไม่น้อยกว่า 15% ตามกรอบ OECD Pillar Two
สาเหตุที่ไทยต้องเร่งบังคับใช้กฎหมายนี้เป็นเพราะ หากไทยไม่จัดเก็บภาษีส่วนเพิ่มนี้เอง รายได้ภาษีก้อนดังกล่าวก็จะตกไปอยู่กับประเทศอื่นที่บริษัทแม่ตั้งอยู่ ซึ่งคาดการณ์ว่าการขยับตัวครั้งนี้จะช่วยเพิ่มรายได้เข้าประเทศถึงราว 12,000 ล้านบาทต่อปี
ประเด็นที่น่าจับตามองที่สุดคือ “บริษัทที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี” (Tax Incentives) เช่น สิทธิจาก BOI ที่เคยทำให้เสียภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า 15% หรือได้รับการยกเว้นภาษีแบบ 100% กฎหมายใหม่นี้จะทำให้สิทธิประโยชน์เหล่านั้นถูกลดลงไปโดยปริยาย กล่าวคือสิทธิประโยชน์ดังกล่าวอาจถูก “neutralized” ผ่านกลไก Top-up Tax เติมกลับส่งผลให้ Effective Tax Rate ของกลุ่มบริษัทไม่ต่ำกว่า 15% ตามมาตรฐาน OECD บริษัทเหล่านี้ จึงต้องประเมินโครงสร้างภาษีใหม่ทั้งหมด เพื่อหาจุดสมดุลระหว่างสิทธิประโยชน์เดิมและภาระภาษีใหม่ที่หลีกเลี่ยงไม่ได้
2. ยกเว้นภาษี Capital Gains คริปโต 5 ปีเต็ม
ตาม กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) ได้กำหนดให้ ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับกำไรที่ได้จากการขายคริปโทเคอร์เรนซีและโทเคนดิจิทัล ซึ่งถือเป็นเงินได้จากการจำหน่ายทรัพย์สิน (capital gains) โดยมีเงื่อนไขสำคัญคือ ต้องเป็นการซื้อขายผ่านแพลตฟอร์มหรือผู้ประกอบธุรกิจที่ได้รับอนุญาตจาก ก.ล.ต. ไทยเท่านั้น
การยกเว้นภาษีนี้มีผลบังคับใช้ยาวนานถึง 5 ปี (ตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2572) ซึ่งนับเป็นการเปลี่ยนแปลงระลอกใหญ่สำหรับนักลงทุน และเป็นการส่งสัญญาณที่ชัดเจนว่าไทยพร้อมที่จะเปิดรับอุตสาหกรรมเทคโนโลยีทางการเงินอย่างเต็มตัว
การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดนี้สะท้อนให้เห็นว่า ภาษีไม่ใช่แค่เรื่องของการทำบัญชีเพื่อจ่ายเงินให้รัฐอีกต่อไป แต่เป็น “กลยุทธ์สำคัญของธุรกิจ” ที่ทั้งกลุ่มบริษัทและนักลงทุนต้องมีการปรับตัว
สำหรับกลุ่มบริษัทข้ามชาติ นี่คือเวลาที่คุณต้องรื้อดูโครงสร้างบริษัทในเครือ ทบทวนสิทธิประโยชน์ BOI ที่มีอยู่ และวางแผนจัดการภาษีกลุ่มให้สอดคล้องกับมาตรฐานโลก
ส่วนในมุมของนักลงทุนและธุรกิจดิจิทัล นี่คือจังหวะทองในการใช้ประโยชน์จากกรอบกฎหมายที่เปิดกว้างอย่างเต็มที่
หากคุณกำลังต้องการที่ปรึกษาเพื่อประเมินความเสี่ยงและหาโอกาสทางธุรกิจจากความเปลี่ยนแปลงครั้งนี้ พวกเรา Prom Legal Solution พร้อมเป็นพาร์ทเนอร์เคียงข้างคุณ เพื่อให้ธุรกิจของคุณก้าวข้ามทุกความท้าทายทางกฎหมายและภาษีได้อย่างมั่นคง ติดต่อเราเพื่อรับคำปรึกษาได้เลย
#PromLegalSolution #TaxUpdate2025 #GlobalMinimumTax #TaxPlanning #BusinessLaw #BOI #CryptoTax #DigitalAssetHub #TaxStrategy #กฎหมายภาษี #ที่ปรึกษาธุรกิจ
A Crucial Turning Point: Navigating Thailand’s Dual Tax Landscape for MNEs and Digital Investors
If you are a multinational business owner, an executive managing corporate tax structures, or an investor in digital assets, this year marks a crucial “turning point” you cannot afford to overlook.
This year, we are witnessing the tax landscape in Thailand move in two fascinating directions: “increased collection” to elevate standards to a global level, and “exemptions” to attract capital and propel the country toward becoming a Digital Asset Hub.
Today, we at Prom Legal Solution will walk you through these two new tax laws. We have summarized the tax incentives under each new law, along with legal restrictions and tax liabilities, into an easy-to-read, comprehensive guide that you can immediately apply to your business.
- Global Minimum Tax (15%) The Global Minimum Tax is a mechanism under the OECD Pillar Two framework, stipulating that the Effective Tax Rate (ETR) of multinational enterprise (MNE) groups must not be lower than 15%. This aims to prevent Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) and enhance fairness in international tax collection.
Under this principle, if a corporate group invests in a jurisdiction with a tax burden lower than 15%—whether due to low statutory rates or tax privileges like investment promotion measures—the company may be subject to a “Top-up Tax” to ensure the ETR meets the specified minimum. Notably, even if a company operates in a country where the statutory corporate tax rate is 15% or higher, it still faces the risk of a Top-up Tax if its ETR, calculated according to OECD rules, falls below 15%.
Effective from January 1, 2025, onwards, Thailand has enforced the Royal Decree on Top-up Tax B.E. 2567 (2024) to collect this tax from large MNEs with a consolidated global revenue of 750 million Euros or more, ensuring their ETR is no less than 15% under the OECD Pillar Two framework.
The reason Thailand had to expedite the enforcement of this law is that if Thailand does not collect this Top-up Tax itself, the tax revenue would default to the jurisdiction where the ultimate parent entity is located. It is projected that this move will generate approximately 12 billion THB in tax revenue for the country annually.
The most critical issue to watch is the impact on “companies receiving Tax Incentives,” such as BOI privileges, which previously allowed them to pay taxes at a rate lower than 15% or enjoy a 100% tax exemption. This new law will implicitly dilute those privileges. In other words, such incentives may be “neutralized” through the Top-up Tax mechanism, ensuring the MNE group’s ETR does not fall below the 15% OECD standard. Therefore, these companies must entirely re-evaluate their tax structures to find a new equilibrium between their existing privileges and this unavoidable new tax burden.
- Full 5-Year Exemption on Crypto Capital Gains Tax According to Ministerial Regulation No. 399 (B.E. 2568), Personal Income Tax is exempted for profits derived from the sale of cryptocurrencies and digital tokens, classified as capital gains. The key condition is that the transactions must be conducted through platforms or business operators licensed by the Thai SEC.
This tax exemption is effective for a full 5 years (from January 1, 2025, to December 31, 2029), marking a massive wave of change for investors and sending a clear signal that Thailand is fully ready to embrace the financial technology industry.
Time to Adapt All these changes reflect that tax is no longer just about doing accounting to pay the government; it is a “crucial business strategy” that both corporate groups and investors must adapt to.
- For multinational corporations: This is the time to dismantle and review your affiliate structures, revisit your existing BOI privileges, and plan your group’s tax strategy to align with global standards.
- For investors and digital businesses: This is the golden opportunity to fully leverage this newly opened legal framework.
If you are looking for a consultant to assess the risks and uncover business opportunities amidst these changes, we at Prom Legal Solution are ready to be your partner. We will help your business confidently overcome all legal and tax challenges. Contact us for a consultation today.
#PromLegalSolution #TaxUpdate2025 #GlobalMinimumTax #TaxPlanning #BusinessLaw #BOI #CryptoTax #DigitalAssetHub #TaxStrategy #BusinessLawyer #BusinessConsultant